एक आईपी किराए पर लेने में कितना खर्च आएगा। गैर आवासीय परिसर के पट्टे से आय का कराधान

आवासीय (गैर-आवासीय) परिसर के लिए पट्टा समझौते की मानक शर्तों के अनुसार, मकान मालिक अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के लिए किरायेदार को परिसर प्रदान करने का वचन देता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 608, संपत्ति को पट्टे पर देने का अधिकार (गैर-आवासीय परिसर सहित) उसके मालिक का है। इसके अलावा, कानून एक पट्टेदार की आवश्यकता को इंगित नहीं करता है - एक व्यक्ति को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने के लिए परिसर को किराए पर स्थानांतरित करने के लिए। क्रमश, व्यक्तिएक व्यक्तिगत उद्यमी न होने पर, स्वामित्व के अधिकार पर उससे संबंधित संपत्ति का पट्टादाता हो सकता है। हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऊपर प्रस्तुत स्थिति कानून का पालन तभी करेगी जब संपत्ति को पट्टे पर देने में नागरिक की गतिविधि उद्यमशील न हो।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 2, उद्यमशीलता की गतिविधि एक स्वतंत्र गतिविधि है जो अपने जोखिम पर की जाती है, जिसका उद्देश्य संपत्ति के उपयोग, माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से व्यवस्थित रूप से लाभ कमाना है। कानून द्वारा निर्धारित तरीके से एक उद्यमी के रूप में पंजीकृत व्यक्ति। इसके संकेत रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07 नवंबर, 2006 नंबर 03-01-11 / 4-82 और दिनांक 22 सितंबर, 2006 नंबर 03-05-01-03 / 125 के पत्रों में परिलक्षित होते हैं:

इसके उपयोग या बिक्री से बाद के लाभ के उद्देश्य से संपत्ति का उत्पादन या अधिग्रहण;

लेनदेन के कार्यान्वयन से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन का लेखा-जोखा;

एक निश्चित अवधि में एक नागरिक द्वारा किए गए सभी लेन-देन की परस्पर संबद्धता;

विक्रेताओं, खरीदारों, अन्य ठेकेदारों के साथ स्थिर संबंध।

यह कानूनी स्थिति द्वारा आयोजित की जाती है और रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रशासनिक मामलों के न्यायिक कॉलेजियम। मेंअपनी परिभाषा में रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के नंबर 16-KG18-17 ने पुष्टि की कि गैर-आवासीय परिसर का मालिक वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है यदि वह एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण किए बिना उन्हें पट्टे पर देने में उद्यमशीलता गतिविधि में लगा हुआ है।

मामले की परिस्थितियों के आधार पर, रूसी संघ का सर्वोच्च न्यायालयबताया कि वादी की गतिविधि को उद्यमी के रूप में अर्हता प्राप्त करने का उद्देश्य मानदंड गैर-आवासीय परिसर का उद्देश्य है, साथ ही उस भूमि भूखंडों के अनुमत उपयोग का प्रकार जिस पर वे स्थित हैं।

मौजूदा हालात मेंऔर एक व्यक्ति, अचल संपत्ति वस्तुओं (खरीदारी मंडप) का मालिक होने के नाते, उन्हें किराए पर देता है। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण ने यह राय व्यक्त करते हुए कि उपरोक्त परिसर को किराए पर देकर, मालिक उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगा हुआ था, अतिरिक्त मूल्य वर्धित कर, दंड और जुर्माना का आकलन किया।

परिसर का मालिक अदालत में गया क्योंकि उसका मानना ​​था कि, मालिक के रूप में, उसे नागरिक कानून के लेनदेन के आधार पर गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देने का अधिकार था। यह उद्यमशीलता की गतिविधि पर लागू नहीं होता है, और प्राप्त आय से, उसने व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया।

प्रथम दृष्टया न्यायालय की राय में, केवल यह तथ्य कि परिसर के मालिक ने मुआवजे के लिए लेन-देन किया, उसे एक उद्यमी के रूप में पहचानने के लिए पर्याप्त नहीं है, और अपनी संपत्ति को पट्टे पर देना उसके कानूनी अधिकार की प्राप्ति है। हालाँकि, अपील की अदालत ने निरीक्षण के निष्कर्षों को उचित मानते हुए इस निर्णय को उलट दिया। वादी ने अपने गैर-आवासीय परिसर को वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए एक कानूनी इकाई को किराए पर दिया। इसलिए, नागरिक को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना पड़ा।

रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रशासनिक मामलों के न्यायिक कॉलेजियम ने अपीलीय उदाहरण से सहमति व्यक्त की और निरीक्षण के निष्कर्षों को मान्यता दी कि व्यक्ति ने उद्यमशीलता की गतिविधियों को उचित ठहराया, क्योंकि उससे संबंधित संपत्ति खुदरा परिसर के रूप में उपयोग के लिए थी और पर स्थित है भूमि भूखंड, जो व्यापारिक गतिविधियों के लिए भी अभिप्रेत हैं।

जमींदारों के लिए, एसटीएस "आय" अक्सर सबसे उपयुक्त कर व्यवस्था होती है, लेकिन प्रत्येक विशिष्ट मामले के निष्कर्ष गणनाओं द्वारा सर्वोत्तम रूप से सत्यापित होते हैं। गणना और 4 स्थितियों का एक उदाहरण जब एक अलग मोड चुनना बेहतर होता है।

 

संगठनों और उद्यमियों के लिए, अचल संपत्ति के किराये पर कराधान कई तरह से संभव है। प्रत्येक के अपने फायदे और नुकसान हैं। विचार करें कि बजट में कौन सी कटौती संपत्ति के मालिक की प्रतीक्षा कर रही है, और सर्वोत्तम कर व्यवस्था कैसे चुनें।

मकान मालिक के लिए विशेष कर व्यवस्था

विशेष व्यवस्थाएं (एसटीएस, यूटीआईआई, पीएसएन) लेखांकन और रिपोर्टिंग में आसानी से प्रतिष्ठित हैं, भुगतान किए गए करों की मात्रा को कम करती हैं और एक लाभदायक व्यवसाय के लिए बोझ को कम करती हैं।

विशेष व्यवस्थाओं पर सभी भुगतानकर्ताओं को वैट, एक उद्यमी के व्यक्तिगत आयकर, आयकर और आंशिक रूप से संपत्ति पर छूट दी जाती है - इसके बजाय एक कर स्थापित किया जाता है।

विशेष व्यवस्थाओं के लिए संपत्ति कर की विशेषताएं:

• कार्यालय, खुदरा अचल संपत्ति, सार्वजनिक खानपान और उपभोक्ता सेवाओं, प्रशासनिक केंद्रों के लिए भुगतान किया जाता है, यदि क्षेत्र ने एक उपयुक्त कानून अपनाया है और क्षेत्रों के भूकर मूल्य का निर्धारण किया है;
• 2% तक की दर - स्थानीय कानून द्वारा स्वीकार की जाती है।

विशेष मोड की अपनी एप्लिकेशन विशेषताएं होती हैं।

दो प्रकार के "सरलीकरण"

यदि मकान मालिक स्थापित मानदंडों को पूरा करता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के पक्ष में चुनाव अक्सर इष्टतम होता है।

यदि वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो एक सरलीकृत प्रणाली उपलब्ध है। (सीमा 01/01/2017 से), अचल संपत्तियों का मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। और 100 से अधिक कर्मचारी नहीं।

"सरलीकृत" दो संस्करणों में लागू किया जा सकता है - करदाता की पसंद पर।

• 15% दर;
• गणना के लिए आधार - लागत से कम राजस्व;
• न्यूनतम कटौती - आय का 1%।

• दर 6%;
• आधार - राजस्व, यानी सभी प्राप्तियां;
• कटौतियाँ हैं - परिकलित भुगतान से बीमा प्रीमियम काटा जाता है।

लाभ क्षेत्रों में पेश किए जा सकते हैं, लेकिन यह किराये के व्यवसाय के लिए दुर्लभ है।

आय के 6% की तुलना में 15% लाभ का भुगतान करना अधिक लाभदायक है, केवल तभी जब लागत-राजस्व अनुपात 0.6 से अधिक हो - यह किराये के लिए अत्यंत दुर्लभ है।

हालांकि, यदि कोई कानूनी इकाई एक मामूली शुल्क के लिए अतरल स्थान किराए पर लेती है, ताकि डाउनटाइम नुकसान न लाए, तो 15% की सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना फायदेमंद है। दर आयकर की तुलना में कम है, कोई वैट नहीं है, और कटौती की राशि को कम से कम 1% तक कम किया जा सकता है।

पहले रूप में उद्यमी वास्तव में "सरलीकरण" को लागू नहीं करते हैं, क्योंकि जब व्यक्तिगत उद्यमियों को गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर दिया जाता है, तो 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में कराधान पेंशन में "व्यक्तिगत" योगदान पर परिकलित कर को कम करेगा। कोष और सामाजिक बीमा कोष। छोटी किराये की आय के लिए, यह भुगतान को शून्य तक कम कर सकता है, अन्य मामलों में यह कर के बोझ को कम कर सकता है।

आईपी ​​पट्टादाता के लिए पेटेंट प्रणाली

यह मोड केवल उन उद्यमियों के लिए उपलब्ध है जो अचल संपत्ति के मालिक हैं, इस पर 60 मिलियन से अधिक रूबल नहीं कमाते हैं। साल में।

• क्षेत्रीय कानून द्वारा लागू (सभी शहरों में उपलब्ध नहीं);
• 7.5 से 15% की दर से;
• गणना के लिए आधार - कानून द्वारा अनुमोदित आय का स्तर ("लगाया गया");
• योगदान और भत्तों के लिए कटौती लागू होती है।

कर्मचारियों के साथ संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए योगदान और लाभों की राशि पर भुगतान (50% तक) कम कर सकते हैं। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों को यूटीआईआई को "व्यक्तिगत" बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से कम करने का अधिकार है। कर लेखांकन और रिपोर्टिंग - न्यूनतम मात्रा में।

किरायेदारों से उच्च और स्थिर आय वाले विशेष शासन का उपयोग करना फायदेमंद है: यदि कुछ अवधि के लिए कोई राजस्व नहीं है, तो भी "लापरवाही" का भुगतान करना होगा।

सामान्य प्रणाली: कौन से करों का भुगतान करना है और कब आवेदन करना उचित है

लेखांकन और रिपोर्टिंग के मामले में यह सबसे कठिन तरीका है। पारंपरिक (सामान्य) कराधान में तीन मुख्य करों का भुगतान शामिल है:

1. उद्यमियों के लिए संगठनों और व्यक्तिगत आयकर के लाभ पर:

   कानूनी संस्थाओं के लिए 20% और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 13% की दर;

   लाभ से अर्जित, यानी आपको लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है;

   यदि व्यय राजस्व के बराबर या उससे अधिक है, तो देय शून्य होगा।

2. संपत्ति पर:

   संपत्ति के मूल्य से गणना;

   2.2% तक की दर यदि गणना अवशिष्ट मूल्य पर की जाती है, और 2% तक - यदि भूकर मूल्य पर; विशिष्ट आकार क्षेत्र के अनुसार भिन्न होता है।

3. अतिरिक्त मूल्य के लिए:

   दर 18%;

   वास्तव में, आकार के 18/118 का भुगतान किया जाएगा किरायाउपयोगिता और अन्य समान भुगतानों के बिना;

   2 मिलियन रूबल से कम के त्रैमासिक राजस्व के साथ। वैट से छूट दी जा सकती है।

किराये के व्यवसाय के लिए OSNO का मुख्य नुकसान एक उच्च कर का बोझ है। गैर-आवासीय परिसर को किराए पर देने में लागत का हिस्सा कम है। इसलिए, खर्चों के लिए लेखांकन की संभावना - ओएसएनओ का लाभ - कोई विशेष लाभ नहीं लेता है।

पारंपरिक व्यवस्था के बिना किन मामलों में करना असंभव है?

1. करदाता सरलीकृत को लागू नहीं कर सकता क्योंकि यह इसके मानदंडों को पूरा नहीं करता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक है, या आय स्थापित सीमा से अधिक हो गई है (मानदंड के लिए, नीचे देखें)।
2. परिसर को किराए पर देना एक छोटा व्यवसाय है और नगण्य लाभ उत्पन्न करता है। उदाहरण के लिए, कैफे के क्षेत्र का एक छोटा सा हिस्सा किराए पर दिया जाता है, जबकि ओएसएनओ को कैफे के लिए कराधान प्रणाली के रूप में चुना जाता है। इस मामले में, सामान्य प्रणाली पर भी पट्टे को छोड़ने की सलाह दी जाती है।

सबसे लाभदायक विकल्प चुनना - गणना के उदाहरण

कर प्रणाली का चुनाव कई कारकों पर निर्भर करता है। प्रत्येक विशिष्ट मामले के लिए, प्रारंभिक गणना करना बेहतर होता है।

उदाहरण 1

एलएलसी "अल्टा" खुदरा स्थान (100 वर्ग मीटर) पट्टे पर देता है, उपयोगिता बिल किराए में शामिल हैं।

• 219,66 - 13,18 = 206,48
• (1220.34 - 650.40) × 20% = 113.99
• (1440.00 - 663.58) × 15% = 116.46
• 1440.00 × 6% - 27.18 = 59.22
• 5 वर्गमीटर से अधिक क्षेत्रफल के लिए मूल उपज। मी प्रति माह 1.2 हजार रूबल / वर्ग मीटर है। एम
• (1,440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 = 322.35 (2017 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1.798 है; सुधार कारक 0.9 है

उदाहरण 2

स्थितियां पिछले वाले के समान हैं, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी कम है। अनिवार्य योगदान में 39.39 हजार रूबल की राशि का बीमा योगदान जोड़ा जाएगा।

• (1220.34 - 650.40 - 39.39) × 13% = 68.97
• (1440.00 - 663.58 - 39.39) × 15% = 110.54
• 1,440.00 × 6% × 50% = 43.20 (दो के कारक तक कम किया जा सकता है)
• (1440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 - 39.39 = 282.96
• 1,000.00 × 6% = 60.00 (मास्को, वनुकोवो में निर्धारित मूल उपज के अनुसार)

सुविचारित उदाहरणों के लिए, विकल्प स्पष्ट है: 6% की दर से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली आपको कर के बोझ को कम करने की अनुमति देती है।

हालांकि, निष्कर्ष विशिष्ट स्थितियों के लिए मान्य हैं, कुछ मामलों में यह अन्य विकल्पों पर रहने लायक है:

• बुनियादी: अगर वस्तु अभी खरीदी गई है और विक्रेता वैट भुगतानकर्ता है तो आपको वैट रिफंड जमा करने की अनुमति देता है। इसके अलावा, बड़ी मौजूदा लागत वाली एक सामान्य प्रणाली पर, कर शून्य हो सकता है।
• यूएसएन "आय - व्यय": वैट के बिना करना बेहतर है तो फायदेमंद है, लेकिन लागत का हिस्सा अधिक है (राजस्व के 60% से अधिक)।
• UTII: आप 5 वर्गमीटर से बड़े क्षेत्र के लिए बचत कर सकते हैं। मी, अगर किराया 5,400 रूबल से ऊपर है। / वर्ग। एम।
• PSN: लाभप्रदता क्षेत्र पर निर्भर करती है। तो, नोवोसिबिर्स्क शहर के लिए, उपरोक्त शर्तों के अनुसार, पेटेंट की लागत 24 हजार रूबल होगी, और पेटेंट सबसे लाभदायक समाधान होगा।

किराए के लिए आईपी गैर आवासीय परिसर- इस प्रक्रिया का कराधान किरायेदार की स्थिति और उद्यमी की कर व्यवस्था पर निर्भर करता है। आइए अचल संपत्ति किराये के लेनदेन के हिस्से के रूप में अपने लिए (और कभी-कभी न केवल) व्यक्तिगत करों की गणना की प्रमुख बारीकियों पर करीब से नज़र डालें।

अचल संपत्ति को आईपी को किराए पर देते समय कराधान की क्या कठिनाइयाँ हैं?

गैर-आवासीय अचल संपत्ति को आईपी को पट्टे पर देने की प्रक्रिया कराधान के संदर्भ में बड़ी संख्या में बारीकियों की विशेषता है। इसलिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी, कर कानूनों का उल्लंघन न करने के लिए, आपको निम्नलिखित प्रश्नों के उत्तर जानने की आवश्यकता है:

1. उसे किस क्षमता में परिसर के किराये पर कर का भुगतान करना चाहिए - एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक सामान्य नागरिक, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि गैर-आवासीय संपत्ति उस पर एक व्यक्ति के रूप में दर्ज की गई है (एक विकल्प के रूप में, उसने इसे पंजीकरण से पहले ही खरीदा था एक व्यक्तिगत उद्यमी)?

करदाता की स्थिति के आधार पर, एक या किसी अन्य कर व्यवस्था को लागू करने का अधिकार स्थापित किया जाता है - सामान्य, विशेष, साथ ही कर आधार की गणना में खर्चों को शामिल करने का अधिकार।

1. क्या उसे, एक व्यक्ति के रूप में, पट्टे पर दी गई संपत्ति पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता है (और इस प्रकार व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग किया जाता है)?

सामान्य स्थिति में, आईपी व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान नहीं किया जाता है। लेकिन इस नियम के कई अपवाद हैं।

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी को क्या करों का भुगतान करना चाहिए यदि वह एक आर्थिक इकाई को अचल संपत्ति किराए पर देता है - एक अन्य व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी?

यहां सब कुछ मुख्य रूप से लागू कराधान प्रणाली की बारीकियों पर टिकी हुई है - डॉस या कोई विशेष व्यवस्था।

1. यदि एक व्यक्ति को गैर-आवासीय संपत्ति किराए पर देता है (व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं) तो एक व्यक्तिगत उद्यमी को कौन से करों का भुगतान करना चाहिए?

यहां मुख्य समस्या इस प्रकार है: व्यक्तियों के संबंध में, एक आर्थिक इकाई के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी एक कर एजेंट के रूप में कार्य कर सकता है और एक व्यक्ति (साथ ही रिपोर्टिंग के लिए) के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने के लिए वैधानिक दायित्वों को वहन कर सकता है।

आइए अब हम व्यक्तिगत उद्यमियों को अचल संपत्ति के पट्टे के कराधान से संबंधित इन सवालों के जवाब लगातार देने की कोशिश करते हैं।

अचल संपत्ति का पट्टा आईपी: किस कर व्यवस्था के साथ काम करना है?

भले ही किसी व्यक्ति द्वारा व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति में संपत्ति का अधिग्रहण किया गया हो (उदाहरण के लिए, किसी अन्य व्यावसायिक इकाई के साथ एक वाणिज्यिक बिक्री और खरीद समझौते के तहत), स्वामित्व के प्रमाण पत्र में मालिक के व्यक्तिगत डेटा को उसके लिए बिना किसी समायोजन के शामिल किया जाएगा। एक उद्यमी के रूप में स्थिति। कोई भी वाणिज्यिक संचालनकराधान के दृष्टिकोण से एक अचल संपत्ति वस्तु (बिक्री या पट्टे) के साथ, डिफ़ॉल्ट रूप से, उन्हें एक व्यक्ति द्वारा प्रतिबद्ध माना जाएगा, न कि एक व्यक्तिगत उद्यमी। यानी, डिफ़ॉल्ट रूप से, मकान मालिक को किराये की आय पर 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

उसी समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को संघीय कर सेवा को सूचित करने का अधिकार है कि वह व्यवसाय में संपत्ति का उपयोग करता है, और इसके आधार पर, लागू कराधान प्रणाली के अनुसार इस वस्तु के साथ लेनदेन पर करों का भुगतान करता है, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई (अनुच्छेद 346.11 का खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4 अनुच्छेद 346.26)।

अधिसूचना मुक्त रूप में की जाती है। इसमें वस्तु के पट्टे पर समझौते का विवरण, स्वीकृति के कार्य और परिसर के हस्तांतरण को प्रतिबिंबित करना वांछनीय है - यह इस तथ्य का प्रमाण होगा कि संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया जाता है (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस के दिनांक 05.03.2012 नंबर 03-11-11 / 67)।

यदि व्यक्तिगत उद्यमी OSN के लिए काम करता है, तो यह निर्दिष्ट अधिसूचना को संघीय कर सेवा को भेजने के लिए भी समझ में आता है। सामान्य कर व्यवस्था में एक उद्यमी, एक सामान्य व्यक्ति की तरह, आय का 13% भुगतान करता है, लेकिन साथ ही, एक आर्थिक इकाई के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी कर आधार की गणना में खर्च शामिल कर सकता है, जबकि एक सामान्य व्यक्ति नहीं कर सकता। पट्टे के मामले में व्यय बहुत महत्वपूर्ण हो सकते हैं (उदाहरण के लिए, उपयोगिताओं के भुगतान से जुड़े, यदि वे अनुबंध मूल्य में शामिल नहीं हैं)।

इसके अलावा, OSN पर एक व्यक्तिगत उद्यमी किराये की आय पर वैट का भुगतान करेगा, लेकिन एक सामान्य व्यक्ति नहीं करेगा।

व्यवसाय में अचल संपत्ति: क्या मुझे संपत्ति कर का भुगतान करना चाहिए?

OSN पर एकमात्र स्वामित्व सामान्य आधार पर संपत्ति कर का भुगतान करता है। उसी समय, उद्यमशीलता की गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति की संरचना में कराधान की वस्तु को शामिल नहीं करना उसके लिए अधिक लाभदायक हो सकता है, क्योंकि कर लाभ ऐसी संपत्ति पर लागू नहीं होते हैं (धारा 2, कर संहिता के अनुच्छेद 407) रूसी संघ)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी और यूटीआईआई को व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति पर कर का भुगतान नहीं करने का अधिकार है, जब तक कि यह सबपैरा में सूचीबद्ध वस्तुओं से संबंधित न हो। 1 और 2, कला का अनुच्छेद 1। 378.2 रूसी संघ के टैक्स कोड का। इन वस्तुओं में शामिल हैं:

अपने अधिकारों को नहीं जानते?

• प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन, खरीदारी और मनोरंजन केंद्र और इन वस्तुओं के अंदर कोई परिसर;
• जिन वस्तुओं के अंदर स्थित हैं (या उद्देश्य के अनुसार स्थित हो सकते हैं, जो तकनीकी लेखा दस्तावेजों में परिलक्षित होता है) उद्यमों, दुकानों, रेस्तरां, कैफे, उपभोक्ता सेवा बिंदुओं के कार्यालय।

ऐसी सुविधाओं की एक विशिष्ट सूची प्रत्येक क्षेत्र के लिए एक अलग सरकारी डिक्री द्वारा अनुमोदित की जाती है।

कला में सूचीबद्ध वस्तुओं का उपयोग करने या न करने का तथ्य। रूसी संघ के टैक्स कोड का 378.2, व्यावसायिक गतिविधियों में कोई फर्क नहीं पड़ता: आईपी किसी भी मामले में उन पर संपत्ति कर का भुगतान करता है।

एक तरह से या किसी अन्य, हम सहमत होंगे कि आईपी अभी भी वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए गैर-आवासीय अचल संपत्ति का उपयोग करता है, अर्थात् पट्टे के उद्देश्य के लिए। व्यवहार में, किसी वस्तु के किरायेदार हो सकते हैं:

• व्यक्तिगत उद्यमी और कानूनी इकाई;
• ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं।

प्रत्येक मामले में, व्यक्तिगत उद्यमियों के कराधान की अपनी विशेषताएं हैं।

किरायेदार एक आर्थिक इकाई है: एक विशेष शासन में एक व्यक्तिगत उद्यमी के कर परिणाम

किसी अन्य व्यावसायिक इकाई को अचल संपत्ति किराए पर लेते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को करना होगा, यदि वह एक विशेष शासन पर गतिविधियों का संचालन करता है:

1. यूएसएन पर:

• लेखांकन पुस्तक में किराया प्राप्त करने से आय की गणना करें (15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ - व्यय, यदि कोई हो);
• नियत समय में करों की गणना और भुगतान करने के लिए;
• कर रिटर्न पर करों की रिपोर्ट करें।

1. यूटीआईआई पर:

• प्रमुख सुविधाजनक तरीका(जिस पर संघीय कर सेवा को कोई आपत्ति नहीं है यदि पहले से ही एक ऑडिट हो चुका है, या सभी संकेतों से नहीं होना चाहिए अगर अभी तक कोई ऑडिट नहीं हुआ है) भौतिक संकेतकों के लिए लेखांकन जो कर आधार को प्रभावित करते हैं (के मंत्रालय का पत्र) रूस का वित्त दिनांक 08.08.2012 नंबर 03-11-11/233);
• कर की गणना करें, भुगतान करें और घोषित करें।

यूटीआईआई के तहत अचल संपत्ति के पट्टे के मामले में, गैर-आवासीय अचल संपत्ति के अनुमत प्रकार के पट्टे के लिए भौतिक संकेतक भिन्न हो सकते हैं - आपको कला के अनुच्छेद 3 के तहत उनकी सूची देखने की आवश्यकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.29। और यदि कई वस्तुएँ हैं, तो उनके अलग लेखांकन की आवश्यकता हो सकती है।

जैसा कि हम पहले से ही जानते हैं, विशेष शासन के तहत संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है (यदि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के तहत कोई अपवाद नहीं हैं और संघीय कर सेवा को व्यापार में अचल संपत्ति के उपयोग के बारे में अधिसूचित किया गया है) .

किरायेदार - आर्थिक इकाई: डॉस पर आईपी के कर परिणाम

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी OSN पर गतिविधियां संचालित करता है, तो उसे यह करना होगा:

1. OSN के लिए लेखांकन पुस्तक के अनुसार रिकॉर्ड रखें (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 86n दिनांक 13 अगस्त, 2002, रूस के कराधान मंत्रालय संख्या BG-3-04 / 430 के आदेश द्वारा अनुमोदित), अपने व्यक्तिगत की गणना और भुगतान करें आयकर, इसे समय पर घोषित करें।
2. प्रस्तुत की गई आय पर वैट का भुगतान करें किराया, चालान जारी करें (प्रीपेड, अग्रिम, यदि आवश्यक हो - सुधारात्मक या सुधारात्मक), जर्नल और लेखा पुस्तकों में उनके बारे में जानकारी दर्ज करें।

आप लेखों में वैट भुगतानकर्ता द्वारा चालानों के लिए लेखांकन की बारीकियों के बारे में अधिक जान सकते हैं:

• "प्राप्त और जारी किए गए चालानों के लिए लेखांकन का जर्नल";
• "एक समायोजन चालान की खरीद पुस्तक में प्रतिबिंब"।

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी और उसके प्रतिपक्ष ने एक उद्देश्य या किसी अन्य के लिए नि: शुल्क पट्टे पर एक समझौता किया है, तो वैट का भुगतान किया जाना चाहिए, और पट्टे के बाजार मूल्य पर (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का सूचना पत्र) दिनांक 22 दिसंबर, 2005 संख्या 98)।

उसी समय, प्रतिपक्ष पट्टे की अनुमानित लागत को गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, अनुच्छेद 250) के हिस्से के रूप में स्वीकार करता है।

किरायेदार एक व्यक्ति है (एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं): कर परिणाम

यदि किरायेदार एक व्यक्ति है जो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं है, तो उद्यमी, वस्तु को पट्टे पर देने के लिए, एक करदाता के रूप में, आम तौर पर वही कार्य करने होंगे जो किसी अन्य व्यावसायिक इकाई के साथ कानूनी संबंधों के लिए विशिष्ट हैं। वह गैर-आवासीय परिसर के किराए से समान करों का भुगतान करता है। हालाँकि, IP को यह ध्यान रखना चाहिए कि:

1. एक व्यक्ति द्वारा अचल संपत्ति के मुफ्त किराये के मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी बाजार किराये की राशि के लिए व्यक्तिगत आयकर आधार (प्रतिपक्ष-कानूनी संस्थाओं और ऊपर वर्णित व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए परिदृश्य के अनुरूप) की गणना करने के लिए बाध्य है।

तथ्य यह है कि इस राशि को व्यक्ति की प्राकृतिक आय माना जाता है। एक व्यक्तिगत उद्यमी को उस पर व्यक्तिगत आयकर जमा करना होगा, इसे कर एजेंट की स्थिति में भुगतान करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05 जुलाई, 2013 संख्या 03-04-06 / 25983), और फिर रिपोर्ट करें 2-एनडीएफएल और 6-एनडीएफएल फॉर्म का उपयोग कर संघीय कर सेवा।

1. वैट जर्नल और किताबों में, जाहिर है, केवल आउटगोइंग इनवॉइस को ही ध्यान में रखा जाएगा।

इसके अलावा, अगर किसी व्यक्ति ने नकद में किराए का भुगतान किया है, और मकान मालिक ने भुगतान की पुष्टि करने के लिए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म जारी किया है, तो चालान की आवश्यकता नहीं है। अन्य मामलों में, चालान को रजिस्टर और बिक्री पुस्तक (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 नवंबर, 2012 संख्या 03-07-09 / 153) में तैयार और पंजीकृत किया जाना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी अचल संपत्ति को एक व्यक्ति के रूप में किराए पर ले सकता है, सामान्य व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कर सकता है, या डॉस या विशेष शासन पर एक आर्थिक इकाई के रूप में, यदि वह व्यापार में संपत्ति के उपयोग के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करता है। दूसरे मामले में, अधिक का उपयोग करना संभव है अनुकूल परिस्थितियांआयकर के भुगतान पर।

मास्को, 23 अक्टूबर 2018। - एक अपार्टमेंट किराए पर लेने के कानूनी तरीकों में से एक व्यक्ति को एक व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) का दर्जा प्राप्त होने के बाद एक पेटेंट खरीदना है: व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय इस मामले में कर की दर 13% के मुकाबले 6% है। हालांकि, कराधान की पेटेंट प्रणाली (PSN) को व्यापक मान्यता नहीं मिली है: INCOM-Nedvizhimost डिपार्टमेंट ऑफ़ लीज़ ऑफ़ अपार्टमेंट्स के अनुसार, वर्तमान में केवल 10% महानगरीय जमींदार जो आवास को किराए पर देने के हिस्से के रूप में करों का भुगतान करते हैं, बाकी इसका उपयोग करते हैं। कर रिटर्न जमा करें। पेटेंट की कम लोकप्रियता के कारणों में, विशेषज्ञ, विशेष रूप से, कई परिस्थितियों की पहचान करते हैं: सबसे पहले, इस परमिट की लागत और पट्टे की वास्तविक लाभप्रदता के बीच संबंध की कमी; दूसरे, पीएसएन प्रतिभागियों का कुल खर्च (व्यक्तिगत उद्यमियों के अनिवार्य भुगतान को ध्यान में रखते हुए) व्यक्तियों के आयकर से अधिक है; इसके अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति किराए के अपार्टमेंट की बिक्री की स्थिति में मकान मालिक के अधिकारों को महत्वपूर्ण रूप से सीमित करती है। किरिल कोकोरिन, INCOM-Nedvizhimost कानूनी सेवा के प्रमुख कानूनी सलाहकार, एक प्रकार की कर व्यवस्था के रूप में एक पेटेंट की विशेषताओं पर टिप्पणी करते हैं और एक मकान मालिक के लिए इस प्रणाली की लाभप्रदता पर अपनी राय प्रस्तुत करते हैं।
एक पेटेंट का अधिग्रहण: सीमा और कीमत

किरिल कोकोरिन, INCOM-Nedvizhimost कानूनी सेवा के प्रमुख कानूनी परामर्शदाता: “पेटेंट का अधिग्रहण केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योग्य है, अर्थात बिना IP स्थिति वाले व्यक्ति इस कराधान प्रणाली का उपयोग नहीं कर सकते हैं। मॉस्को क्षेत्र में एक पेटेंट का मूल्य एक अपार्टमेंट किराए पर लेने से संभावित वार्षिक आय की राशि पर आधारित है, जो मॉस्को सरकार द्वारा निर्धारित किया जाता है। 2018 तक, ऐसी आय पर कर की दर 6% है। किराये की गतिविधियों के लिए परमिट की कीमत उस स्थान (काउंटी और जिले) पर निर्भर करती है जहां किराए का अपार्टमेंट स्थित है, और उसके क्षेत्र पर।

मैं उदाहरण दूंगा। 50 वर्ग मीटर तक के अपार्टमेंट के लिए पेटेंट। SWAD में स्थित मी, की लागत 18,000 रूबल है (मास्को सरकार द्वारा स्थापित ऐसी वस्तु को किराए पर लेने से संभावित वार्षिक आय, प्रति वर्ष 300,000 रूबल है; गणना: 300,000 X 6% = 18,000 रूबल)। 75 वर्गमीटर के एक अपार्टमेंट के लिए पेटेंट की लागत। मी, केंद्रीय प्रशासनिक जिले में स्थित है - 54,000 रूबल (मास्को सरकार द्वारा स्थापित ऐसी वस्तु को किराए पर देने से संभावित वार्षिक आय, प्रति वर्ष 900,000 रूबल है; गणना: 900,000 X 6% \u003d 54,000 रूबल)। पेटेंट की लागत की गणना करते समय वास्तविक आय की मात्रा, जो बहुत कम हो सकती है, को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

पेटेंट प्रणाली अलोकप्रिय है - INCOM-Nedvizhimost आंकड़ों के अनुसार, मास्को में एक अपार्टमेंट किराए पर लेने वाले और इस आय पर करों का भुगतान करने वालों में से 10% से अधिक लोग इस कर व्यवस्था का पालन नहीं करते हैं।

PSN की अलोकप्रियता के कारण

किरिल कोकोरिन: "एक पेटेंट की उपस्थिति एक अपार्टमेंट किराए पर लेने से आय के आकार और नियमितता से संबंधित नहीं है: मकान मालिक इस परमिट को एक निश्चित अवधि (एक कैलेंडर वर्ष के भीतर 1 से 12 महीने तक) के लिए खरीदता है, और भले ही वस्तु इस पूरे समय निष्क्रिय रहा है - उदाहरण के लिए, इसे पारित करना संभव नहीं था - पेटेंट का नवीनीकरण नहीं किया गया है और इसकी लागत वापस नहीं की जा सकती है।

इसके अलावा, इस बात की परवाह किए बिना कि एक अपार्टमेंट किराए पर लेने से आय प्राप्त होती है या नहीं, व्यक्तिगत उद्यमी पेंशन फंड को वार्षिक अनिवार्य भुगतान करता है - 2018 में यह 5,840 रूबल है, और संघीय स्वास्थ्य बीमा कोष में भी - 2018 में यह 26,545 रूबल है। . अनिवार्य भुगतान की कुल राशि 32,385 रूबल है। एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए जिसने पेटेंट खरीदा है, बीमा प्रीमियम की राशि पर कर की राशि को कम करने की संभावना प्रदान नहीं की जाती है।

एकमात्र स्वामित्व वाले पट्टेदारों के खर्चों में पेटेंट की लागत और अनिवार्य भुगतान शामिल हैं। व्यक्ति केवल व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं। एक उदाहरण पर विचार करें। 45 वर्ग मीटर के क्षेत्र के साथ दक्षिण-पश्चिम प्रशासनिक जिले में अपार्टमेंट। मी प्रति माह 30,000 रूबल के लिए किराए पर लिया जाता है, किराए से वार्षिक आय 360,000 रूबल है। इस तरह की आय वाले एक व्यक्ति (व्यक्तिगत आयकर) के लिए इस अपार्टमेंट को किराए पर लेने की लागत प्रति वर्ष 46,800 रूबल (360,000 X 13%) होगी; व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - 50,385 रूबल (एक पेटेंट के लिए 18,000 रूबल + अनिवार्य भुगतान के रूप में 32,385 रूबल)।

एक पेटेंट प्राप्त करने की व्यवहार्यता का निर्धारण करने के लिए, प्रत्येक पट्टेदार को सभी संभावित विकल्पों की एक सक्षम गणना करनी चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति में एक अपार्टमेंट का विक्रेता: स्थिति की विशेषताएं

किरिल कोकोरिन: "रहने की जगह का मालिक, जिसने कम से कम एक बार व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इसका इस्तेमाल किया, एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति होने के कारण, इस अपार्टमेंट को एक व्यक्ति के रूप में, केवल एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में बेचने में सक्षम नहीं होगा। इसका मतलब है कि विक्रेता उन सभी लाभों और कटौतियों से वंचित है जो किसी व्यक्ति के कारण हैं। यदि मालिक आधिकारिक तौर पर आईपी को समाप्त कर देता है, तो बिक्री के दौरान स्थिति केवल और अधिक जटिल हो जाएगी। एक अपार्टमेंट का विक्रेता जिसने अपनी आईपी स्थिति खो दी है, जो पहले उसके द्वारा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया गया था, बिक्री से प्राप्त पूरी राशि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। अपार्टमेंट का कार्यकाल कोई मायने नहीं रखता। यह वित्त मंत्रालय की स्थिर स्थिति है।